來源：山東省審計廳

 

審計質(zhì)量是審計工作的生命線，是發(fā)揮審計權威、防范審計風險、衡量審計工作成效的關鍵。審計質(zhì)量的控制水平直接決定著審計項目成果的優(yōu)劣，是一個審計機關管理水平的最終體現(xiàn)。根據(jù)近年來上級審計機關對基層審計質(zhì)量檢查反饋的意見來看，基層機關仍存在不同程度的審計質(zhì)量問題，如何有效提升審計質(zhì)量成為基層審計人員研究的重要課題。

一、基層審計機關審計質(zhì)量現(xiàn)狀

（一）審計力量與審計任務不匹配。隨著審計全覆蓋的推進，黨中央及各級黨委政府對審計的重視程度日益提高，對審計提出的要求也逐步增多。但基層審計人員不足與日益增多的審計任務出現(xiàn)了嚴重不匹配、難勝任的問題，很難達到審計全覆蓋的要求。一方面，審計機關不僅要完成上級審計機關統(tǒng)一組織的項目，還要完成本級審計委員會年度審計計劃和黨委政府臨時交辦的任務，這對于基層審計人員力量來說基本可以應對；但另一方面，隨著省、市、縣各級巡視巡察和審計抽調(diào)等任務不斷增多，大量抽調(diào)基層審計人員已成為常態(tài)，大大增加了基層審計機關的工作量，打破了原本的審計計劃，造成一線審計人員超負荷運轉，對審計組來說出現(xiàn)“空位”現(xiàn)象難以及時填補，嚴重影響了審計項目的質(zhì)量和效率。

（二）審計質(zhì)量層級控制不到位。國家審計準則第一百七十四條規(guī)定“審計機關實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業(yè)務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人對審計業(yè)務的分級質(zhì)量控制”，強調(diào)從審計質(zhì)量責任、審計職業(yè)道德、審計人力資源、審計業(yè)務執(zhí)行、審計質(zhì)量監(jiān)控五個方面對審計質(zhì)量進行系統(tǒng)性控制。由于基層審計機關審計人員能力和數(shù)量有限，科室不足造成審計質(zhì)量層級控制出現(xiàn)漏洞，這主要表現(xiàn)在：一是審計業(yè)務部門有名無實責任缺失，不能履行對審計組的重大事項審核工作；二是審理人員對政策法規(guī)掌握不熟練，未能及時更新審計業(yè)務知識，主要依賴自身學習和總結，無指導規(guī)范；三是審計業(yè)務會未能充分發(fā)揮其作用；四是存在審計組與審理人員在部分審計事項上產(chǎn)生意見不一致的情況，但無權威部門幫助解決，最終不了了之。

（三）審計人員能力水平不均衡。新時代賦予審計工作新職責新使命，對審計工作提出了更高的要求，經(jīng)濟發(fā)展多元化、廣闊的審計覆蓋面與審計人員業(yè)務水平不能與時俱進形成的矛盾越發(fā)明顯，但審計隊伍卻出現(xiàn)段檔期，新老交替不能無縫銜接，審計新人業(yè)務能力欠佳造成審計質(zhì)量存在風險。要順應時代發(fā)展，面對廣闊的審計范圍和專業(yè)的審計事項，審計人員需要重新武裝，摒棄老舊審計理念、方式方法，不斷創(chuàng)新審計方法，強化科技強審理念，向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率，逐步提升審計信息化水平。同時，由于審計人員素質(zhì)不同，業(yè)務能力不同，對待工作的態(tài)度也不同，如果沒有科學的獎懲機制，容易對單位積極向上的氛圍造成一定程度的影響，最終這種影響會造成審計質(zhì)量的下滑和審計效率的降低。

二、提升基層審計機關審計質(zhì)量的思考

（一）上下貫通，科學制定審計年底工作計劃。為推進審計全覆蓋，增強審計監(jiān)督效能，提升審計工作層次和水平，建議推行“一體化”管理模式，即要求在審計資源整合上，形成審計發(fā)展規(guī)劃、年度計劃、項目方案、組織實施一體化，有利于對全覆蓋進行科學規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類實施，不僅可以避免重復審計，而且有助于集中力量、重點突破，從而有重點、有步驟、有深度、有成效地推進審計全覆蓋，提升審計質(zhì)量。因此，基層審計機關在制定年度審計工作計劃時，應當科學合理安排，優(yōu)選審計項目，對署省市三級審計項目合理預計工作量，并預留人員和時間，選擇對重點項目、重點資金進行審計，經(jīng)過充分的審前調(diào)查，制定科學周密的審計實施方案，有針對性、有目的地開展審計工作，爭取每個審計項目都要審深、審透，提高審計效率和效果。在社會中介機構選聘上，優(yōu)選審計業(yè)務能力強、保密性好的單位，加強對其監(jiān)管，形成規(guī)范的聘用機制。

（二）明確責任，執(zhí)行審計業(yè)務分級質(zhì)量控制體系。審計署七級質(zhì)量控制體系以及相關的審計質(zhì)量控制職責和責任追究制度，對提高審計人員責任意識，提高審計質(zhì)量、防范審計風險具有重要意義，審計機關應該經(jīng)常性組織學習，熟悉審計流程要求，全面貫徹落實。審計人員應當各司其職，明確職責權限和范圍，自覺擔責，發(fā)揮應用的作用。審計組長要由專擅業(yè)務、綜合素質(zhì)較高的人員擔任，對查出問題及時向領導匯報，對重大事項及時聯(lián)系業(yè)務部門分析研判，難以確定的事項提請審計業(yè)務會商討，不過度依賴審理機構；要充分發(fā)揮業(yè)務部門與審計業(yè)務會的重要作用，避免形同虛設、走過場；要準確定位審理機構職責，立足于管理制度建設和抽查監(jiān)督；要加強對審計組的紀律和作風管理，嚴格按照審計署審計質(zhì)量崗位責任和追究辦法，建立科學合理的職責分工管理和績效考核體系。

（三）嚴管厚愛，強化審計干部隊伍建設。打造一支專精強的審計隊伍，就要緊密結合本單位實際情況和工作發(fā)展規(guī)劃，制定好具體可行的近期、中期和遠期的人才培養(yǎng)規(guī)劃，分層次、分專業(yè)，以多種途徑、多種形式對審計人員進行培訓，努力培養(yǎng)和造就一批查核問題的能手、分析研究的高手、計算機應用的強手和精通管理的行家里手，真正做到因人施教，人盡其才。要努力提高培訓的針對性、實效性，提高審計人員的學習能力、研究能力和業(yè)務能力。建立健全干部考核激勵機制，加強對審計人員的日常管理，制定相關考核指標，年終時將項目完成情況、檔案質(zhì)量得分情況、所承擔的本職工作完成情況及取得的成效等各項指標統(tǒng)一考核，以此作為年終評優(yōu)爭先的依據(jù)，從根本上杜絕吃“大鍋飯”?；鶎訉徲嫏C關審計任務艱巨、工作環(huán)境艱苦，應從業(yè)務上給予審計人員充分指導，在生活上體現(xiàn)對審計人員的人文關懷，使審計人員能夠真正各盡所能、各得其所，用激勵驅(qū)動積極性，激發(fā)干事創(chuàng)業(yè)的熱情。要建立公平公正的選人用人機制，使真正想干事、能干事、會干事、能干成事的審計人員能得到培養(yǎng)和重用，切實增強基層審計干部的戰(zhàn)斗力、凝聚力和向心力。