專項(xiàng)資金審計(jì)的思考
來(lái)源：審計(jì)之家
專項(xiàng)資金審計(jì)不同于傳統(tǒng)的財(cái)政資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。其資金性質(zhì)具有資金幅度窄、來(lái)源渠道單一、資金流向有針對(duì)性等特點(diǎn)，造成專項(xiàng)資金審計(jì)具有政策性強(qiáng)、專業(yè)度要求高、數(shù)據(jù)處理量大等難點(diǎn)，因此在專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意資金的性質(zhì)、范圍及流向，從而尋找專項(xiàng)審計(jì)的脈絡(luò)。
一、政策出發(fā)，確定專項(xiàng)資金審計(jì)框架
1、以“專業(yè)”入手，深入了解專項(xiàng)資金。專項(xiàng)資金的審計(jì)應(yīng)當(dāng)以資金達(dá)成的社會(huì)效益為落腳點(diǎn)，從資金的政策性解讀出發(fā)，理清資金的使用目的。審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)盡量收集該專項(xiàng)資金審計(jì)年度所涉及的國(guó)家、省、市地方政策，從政策層面上解讀該專項(xiàng)資金的使用目的、途徑及最終需要達(dá)成的社會(huì)效益，關(guān)注輿情監(jiān)督。針對(duì)政策性強(qiáng)的民生救濟(jì)類資金，還應(yīng)當(dāng)深入研究資金的設(shè)立原由及實(shí)現(xiàn)的成果標(biāo)準(zhǔn)、救濟(jì)對(duì)象及救濟(jì)范疇、救濟(jì)實(shí)現(xiàn)途徑等，甚至應(yīng)當(dāng)延伸審計(jì)年度后的新增法律政策并上升思考未來(lái)救助走向，兼顧民生所求及社會(huì)效益，以政策普惠制帶入思考專項(xiàng)資金的真實(shí)用途及最佳資金流向，從而理清資金走向過(guò)程中的政策框架，為專項(xiàng)資金的審計(jì)劃定輪廓。
2、以“制度”出發(fā)，確認(rèn)專項(xiàng)資金框架。專項(xiàng)資金的審計(jì)不能突破專項(xiàng)資金管理制度，一般專項(xiàng)資金遵循兩個(gè)制度，一是資金分類統(tǒng)一制度，即財(cái)政資金按照資金性質(zhì)分類，如直達(dá)資金管理辦法、轉(zhuǎn)移支付資金管理辦法、債券資金管理辦法等，二是專項(xiàng)資金管理制度，即針對(duì)該專項(xiàng)資金特定的管理辦法，如專項(xiàng)扶貧資金管理制度、困難群眾救助補(bǔ)助資金管理辦法、保障性安居工程專項(xiàng)資金管理辦法等。專項(xiàng)資金的使用應(yīng)當(dāng)在這兩類制度的框架內(nèi)進(jìn)行，不能短缺、擠占、挪用。通常專項(xiàng)資金管理辦法都有詳細(xì)的資金保障來(lái)源，含地方配套資金算法，資金收益群體、使用范疇、額度標(biāo)準(zhǔn)，違規(guī)使用資金的處理辦法等。執(zhí)行主體在實(shí)際執(zhí)行時(shí)也往往有自己具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)時(shí)，需要深入調(diào)查了解并取得政策執(zhí)行主體單位資金使用的管理制度，將其實(shí)際執(zhí)行的細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家、省市地方的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，關(guān)注地方法規(guī)是否突破上位法的規(guī)定，關(guān)注實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的法規(guī)細(xì)節(jié)，在未突破上位法的情況下，嚴(yán)格以實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)為尺子，確認(rèn)專項(xiàng)資金的審計(jì)框架。
二、數(shù)據(jù)分析，確定專項(xiàng)資金使用效益
1、財(cái)政專項(xiàng)資金流向分析，探索資金使用過(guò)程中的問(wèn)題。專項(xiàng)資金的來(lái)源較為單一，且資金大多來(lái)源于上級(jí)專項(xiàng)，在審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金的審計(jì)，往往從資金性質(zhì)出發(fā)，一是分析資金的財(cái)政管理，關(guān)注資金是否需要專戶管理，是否需要建立專賬，對(duì)于專戶管理的資金關(guān)注其款項(xiàng)結(jié)余的處理及款項(xiàng)存儲(chǔ)銀行的本金、利息結(jié)算處理情況，對(duì)于特殊的資金如保障性安居工程等民生大類資金還需要關(guān)注存款利息及貸款利息的條約，關(guān)注需要專戶管理的資金是否流入財(cái)政統(tǒng)籌；二是分析資金的來(lái)源，關(guān)注專項(xiàng)資金取得的來(lái)源，及本級(jí)配套情況，對(duì)照專項(xiàng)資金的法規(guī)，對(duì)需要進(jìn)行當(dāng)?shù)刎?cái)政資金配套的專項(xiàng)資金進(jìn)行審查，關(guān)注財(cái)政資金配套不到位的情形；三是分析資金的撥付，關(guān)注資金上線撥付時(shí)間，審查財(cái)政資金上線、撥付不及時(shí)的情形，關(guān)注資金撥付流向，審查財(cái)政資金空轉(zhuǎn)進(jìn)入大財(cái)政，形成平衡當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算的情形，關(guān)注未上線資金情況，審查截留專項(xiàng)資金的情形。
2、部門專項(xiàng)資金數(shù)據(jù)分析，探索政策執(zhí)行不到位的問(wèn)題。專項(xiàng)資金的流向渠道較為單一，末端數(shù)據(jù)往往可以直接反應(yīng)專項(xiàng)資金的使用效益。但末端數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)量大，一般需要專門的取數(shù)及計(jì)算機(jī)大數(shù)據(jù)輔助分析，甚至需要跨部門數(shù)據(jù)聯(lián)合分析。在數(shù)據(jù)分析時(shí)，一般通過(guò)資金的性質(zhì)確認(rèn)模型。如以民生類資金為樣板，通常模型為，一是以大數(shù)據(jù)分析重復(fù)情況為基礎(chǔ)，從而分析出“重復(fù)補(bǔ)助、拆次補(bǔ)助、多領(lǐng)、冒領(lǐng)”等問(wèn)題；二是以“受益范圍”為基礎(chǔ)，分析出擴(kuò)大或縮小“受益范圍”，從而產(chǎn)生的“擴(kuò)大范圍支出”或“政策普惠不到位等問(wèn)題；三以“受益標(biāo)準(zhǔn)”為基礎(chǔ)，分析出超標(biāo)準(zhǔn)或低標(biāo)準(zhǔn)支出，從而產(chǎn)生“提高標(biāo)準(zhǔn)支出”或“補(bǔ)助不到位”的問(wèn)題；四以政策細(xì)節(jié)區(qū)分具體標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，關(guān)聯(lián)“受益范圍”、“受益標(biāo)準(zhǔn)”等數(shù)據(jù)量，從而產(chǎn)生跨標(biāo)準(zhǔn)或跨種類違規(guī)享受政策的問(wèn)題。
1、實(shí)地走訪，確保專項(xiàng)資金落實(shí)到位。事必躬親，實(shí)事求是，專項(xiàng)資金的審查不只在政策分析、賬簿分析，對(duì)于大部分專項(xiàng)資金來(lái)說(shuō)，實(shí)地走訪及入戶調(diào)查是必須的。針對(duì)大數(shù)據(jù)分析出來(lái)的數(shù)據(jù)情況，有計(jì)劃性、審慎地安排實(shí)地走訪也是審計(jì)計(jì)劃的一部分，大膽假設(shè)、審慎核實(shí)是專項(xiàng)資金審計(jì)所必須具備的，在審慎核實(shí)時(shí)要求必須考慮實(shí)際情況，在走訪過(guò)程中，一是關(guān)注周邊環(huán)境，核實(shí)受益對(duì)象與受益范圍的真實(shí)性，二是關(guān)注實(shí)際收款情況，核實(shí)資金是否落實(shí)到位，三是關(guān)注工程選址及周邊配套，核實(shí)資金的適用性及工程落實(shí)情況，四是關(guān)注民生輿論，審查是否存在貪污、截留等惡性事件。
2、審慎審計(jì)，保持初心。“審慎”二字是專項(xiàng)資金的精髓，專項(xiàng)資金審計(jì)多涉及民生，“一把尺子量到底”是審慎判斷的基礎(chǔ)，“公平、公正”是審計(jì)人的初心，在專項(xiàng)資金審計(jì)中，這些概念必須牢記。
發(fā)布人:利安達(dá) 發(fā)布時(shí)間:2024-04-25 閱讀:1165
