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【IPO監(jiān)管案例】壞賬準備和存貨跌價準備計提不充分

來源：會計雅苑

監(jiān)管案例通報

案例1：壞賬準備計提不充分

F公司在2022年末應收某集團下屬公司款項余額2,000余萬元。當時，涉及前述款項的該集團下屬多家公司已被列為失信被執(zhí)行人，F(xiàn)公司仍按照賬齡組合對相關債權計提壞賬準備，理由為該集團提供旗下一宗商業(yè)用地使用權作為抵押，經(jīng)評估的市場價值可以覆蓋該集團下屬公司的欠款。審核中就F公司是否謹慎考慮相關風險進行了重點關注，如抵押權是否可實現(xiàn)、該集團自身經(jīng)營情況是否正常等。經(jīng)問詢，F(xiàn)公司將相關債權由按賬齡組合計提壞賬準備更正為按單項計提壞賬準備，并相應調減其2022年凈利潤。上述事項對F公司2022年歸母扣非凈利潤的影響比例為12.96%。

F公司提交的公開發(fā)行股票并在北交所上市的申請文件中財務數(shù)據(jù)存在錯報，不符合真實、準確、完整的要求，上述行為違反了《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第46號——北京證券交易所公司招股說明書》《北京證券交易所向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并上市審核規(guī)則》《北京證券交易所證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理細則》相關規(guī)定。針對上述情況，北交所對F公司及其時任董事長、董事會秘書、財務負責人，保薦代表人、簽字會計師采取了出具警示函的自律監(jiān)管措施；對保薦機構采取了口頭警示的自律監(jiān)管措施。

案例2：存貨跌價準備計提不充分

G公司2020年至2023年1-6月的存貨跌價準備計提比例分別為0%、0%、0.16%、0.84%；同行業(yè)可比公司的計提比例均值為5.19%、3.93%、7.03%、9.01%。審核中就G公司存貨跌價準備計提比例遠低于同行業(yè)可比公司的原因，存貨跌價準備計提是否充分進行了重點關注。

審核期間G公司對上述事項進行了會計差錯更正。會計差錯更正前，G公司對于庫齡三年以上且有領用的原材料視為可正常領用的原材料，未計提跌價準備；無訂單支持的參展樣機2020年末、2021年末、2022年末、2023年6月30日均按照擬持有銷售情況下以預計售價為基礎進行跌價測試，經(jīng)測試不存在減值風險、未計提跌價準備，未審慎考慮其無法銷售而拆解回收的減值風險。本次會計差錯更正，G公司結合同行業(yè)存貨跌價計提政策，對庫齡3年以上的存貨預計可變現(xiàn)凈值為0，全額計提跌價準備；同時對于各期末沒有明確銷售意向的樣機，按照拆解回收利用及廢料處置的預計價格減去估計的拆解處置費用作為可變現(xiàn)凈值，更正計提各期末存貨跌價準備。上述事項對G公司報告期各期歸母扣非凈利潤的影響比例分別為-2.42%、0.85%、-0.39%、0.87%。

G公司提交的公開發(fā)行股票并在北交所上市的申請文件中財務數(shù)據(jù)存在錯報，不符合真實、準確、完整的要求，上述行為違反了《公開發(fā)行證券的公司信息披露內容與格式準則第46號——北京證券交易所公司招股說明書》《北京證券交易所向不特定合格投資者公開發(fā)行股票并上市審核規(guī)則》《北京證券交易所證券發(fā)行上市保薦業(yè)務管理細則》相關規(guī)定。針對上述情況，北交所對G公司及其時任董事長、財務負責人、保薦代表人采取了口頭警示的自律監(jiān)管措施。

發(fā)布人:利安達發(fā)布時間:2024-05-29 閱讀:674