企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的實(shí)質(zhì)就是將在會(huì)計(jì)制度的核算前提下以企業(yè)利益為目標(biāo)而計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)收益按照稅法的規(guī)定以稅收為目的進(jìn)行轉(zhuǎn)換、調(diào)整。而這一轉(zhuǎn)換、調(diào)整不簡單，它依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第。18號――所得稅》（2006年2月15日發(fā)布）與《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2008年1月1日起執(zhí)行）的規(guī)定所計(jì)算的應(yīng)稅收益與會(huì)計(jì)收益之間的差異進(jìn)行調(diào)整，最終計(jì)算出應(yīng)納稅所得額及應(yīng)交所得稅。

利用財(cái)務(wù)軟件由計(jì)算機(jī)來自動(dòng)完成計(jì)算的基本步驟如下：首先應(yīng)按相關(guān)法律法規(guī)設(shè)置出對比規(guī)則；然后按此規(guī)則將從會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理數(shù)據(jù)庫中取出來的相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整：最后采用報(bào)表公式進(jìn)行計(jì)算并報(bào)告企業(yè)的會(huì)計(jì)收益、所得稅、永久性差異、暫時(shí)性差異、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅。其具體的信息化處理方法主要有兩種。

一、項(xiàng)目輔助核算法

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，單位經(jīng)常需要核算某些項(xiàng)目的成本、費(fèi)用、往來情況以及收入等。傳統(tǒng)的方法核算，這樣必須增加明細(xì)科目的級次，科目體系龐大，同時(shí)給會(huì)計(jì)核算和管理資料的提供帶來較大的困難。

另外，會(huì)計(jì)年度是從1月1目到12月31日，按照會(huì)計(jì)科目對項(xiàng)目進(jìn)行核算只能按會(huì)計(jì)年度進(jìn)行，但很多工程項(xiàng)目、投資項(xiàng)目等項(xiàng)目期間是跨年度的，可見，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算無法滿足項(xiàng)目核算和管理的需求。因此在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)借助計(jì)算機(jī)處理數(shù)據(jù)特點(diǎn)，增加了一個(gè)項(xiàng)目核算功能模塊，可方便的對需要按項(xiàng)目進(jìn)行核算、管理的一些項(xiàng)目提供了快速、方便的輔助手段。通過引用“項(xiàng)目核算”的原理，對企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的處理作為一個(gè)大的項(xiàng)目來核算、管理，在其下按永久性差異、暫時(shí)性差異來進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，以方便地計(jì)算出企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”的一種輔助核算法。稱之為項(xiàng)目輔助核算。

1.設(shè)置分類項(xiàng)目

首先進(jìn)行項(xiàng)目定義。通過對所得稅的調(diào)整所產(chǎn)生的調(diào)整項(xiàng)目對應(yīng)納稅所得額的影響只有兩種狀態(tài)存在，即增加當(dāng)期應(yīng)納稅所得額或減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。除此，還要考慮項(xiàng)目輔助核算的特性同，即一旦對其個(gè)科日?？诹?SPAN lang=EN-US>經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（錄入憑證）時(shí)，就必須要選擇一個(gè)分類項(xiàng)目并輸入其發(fā)生額，而實(shí)際上并不是所有涉及該科目的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均能產(chǎn)生納稅調(diào)整。所以在設(shè)置時(shí)可定義一個(gè)項(xiàng)目大類“所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目”，其下再增設(shè)“調(diào)增永久性差異”、“調(diào)減永久性差異”、“調(diào)增暫時(shí)性差異”、“調(diào)減暫時(shí)性差異”、“非調(diào)整項(xiàng)”五個(gè)子項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目分類定義。

2.定義會(huì)計(jì)科目

完成“所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目”的定義之后，在會(huì)計(jì)科目設(shè)置中，將涉及到納稅調(diào)整項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目定義其輔助核算為“項(xiàng)目核算”――“所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目”。以便在日常發(fā)生相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制憑證時(shí)，對定義了“所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目”輔助核算的會(huì)計(jì)科目，如資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出：投資收益、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等，按其指定的輔助核算項(xiàng)目分流并存儲(chǔ)數(shù)據(jù)。

信息來源：會(huì)計(jì)視野網(wǎng)站---文庫